南阳理工学院财务收支审计实施办法
第一章 总则
第一条 为规范南阳理工学院的财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》、《河南省教育系统内部审计工作规定》等法律、法规及《南阳理工学院内部审计工作规定》,制定本办法。
第二条 本办法所称财务收支审计，是指审计处依据有关法律法规对学校及其所属部门，各项资金的筹集、管理、使用和财产物资管理、使用的真实性、合法性和效益性进行的审查和评价。
第三条 财务收支审计的目的，是为了促进学校各部门和各单位严格执行财经法规和财务会计制度，加强资金和财产物资的管理，提高其使用效益，保障学校各项事业的持续、健康发展。
第二章 审计内容
第四条 财务收支审计的主要内容包括：财务管理制度、预算管理及执行情况、会计凭证、会计账簿、会计报表、会计核算（收入、支出、结余及其分配、专用基金、资产、负债）、财务决算等。
第五条 财务管理制度审计的主要内容：
（一）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效；
（二）会计核算是否符合会计法规和制度的规定；
（三）其他需要审计的事项。
第六条 预算管理及执行情况审计的主要内容：
（一）预算编制的原则、方法和审批的程序是否符合规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管理，部门预算是否切合实际；
（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法、有效；
（三）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行；
（四）为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否合法、有效；
（五）收入预算和支出预算最终实际执行结果如何，如与计划差异较大，应当分析其原因是否合理。
第七条 会计凭证审计的主要内容：
（一）记账凭证是否附列全部经过审核无误的原始凭证，金额是否一致；
（二）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法，内容是否完整；
（三）会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求；
（四）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定。
第八条 会计账簿审计的主要内容：
（一）账簿设置是否符合有关规定，是否完整、全面；
（二）账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法；
（三）账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符，总账与明细账、日记账等是否相符；
（四）账簿的启用、交接是否按规定办理。
第九条 会计报表审计的主要内容：
（一）会计报表的种类、格式、编制方法是否符合规定；
（二）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、及时、准确；
（三）会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。
第十条 财务收入审计的主要内容：
（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入，是否实行统一管理、统一核算；
（二）应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置“账外账”、“小金库”等问题；
（三）各项收入是否符合国家和河南省的有关政策规定，收费的项目、标准、范围是否合法并报经有关部门批准，会计处理是否合法、合规，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题，是否贯彻“收支两条线”原则；
（四）是否按照规定将应上缴的资金及时足额上缴；
（五）各项收入的分类是否准确、会计核算和资金管理是否符合相关财务制度、会计制度的规定。
第十一条 财务支出审计的主要内容：
（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否真实并按预算或计划执行，有无超预算或计划开支、虚列支出和以领代报等问题；
（二）各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；
（三）专项资金是否专款专用，会计核算是否合规；
（四）各项支出的分类是否准确、会计核算是否符合相关财务制度、会计制度的规定，有无会计信息失真等问题；
（五）各项支出所取得的经济效益和社会效益如何，有无损失浪费等问题。
第十二条 结余及其分配审计的主要内容：
（一）经营收支结余是否单独反映，会计核算是否符合相关财务制度、会计制度的规定；
（二）结余分配是否符合有关规定，有无多提或少提职工福利基金等问题。
第十三条 专用基金审计的主要内容：
（一）职工福利基金、住房基金、学生食堂饭菜价格平抑基金的提取，以及设置的其他基金(学生奖助学基金等)是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位；
（二）各项专用基金的使用是否按照有关规定做到专款专用，效益如何；
（三）各项专用基金的管理和会计核算是否合规。
第十四条 资产审计的主要内容：
（一）资产的存在是否真实、完整，资产的管理是否安全，资产的变动是否合法，资产的计价是否合理、正确，有无随意改变资产的确认标准或计价方法，多列、虚列、少列或者不列资产的行为；
（二）货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效；银行开户是否合规，有无出租、出借或转让银行账户等问题；有无公款私存、挪用、白条顶库、非法融资以及舞弊盗用的情况；定期存款是否合规合理，货币资金是否安全完整；
（三）应收及暂付款、借出款的发生、增减变化是否真实合法，是否及时清理结算，有无长期挂账、虚挂账等问题，有无呆账、坏账情况，对确实无法收回的应收及暂付款、借出款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销；
（四）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；大宗物资的采购是否建立招标制度和政府采购制度；会计核算是否符合规定；是否定期或不定期地进行清查盘点，盘盈、盘亏是否及时进行账项调整，账账、账卡、账实是否相符；
（五）无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定；
（六）在建工程是否真实存在，增减记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记成本现象；已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工结算是否正确、合规；
（七）对外投资是否进行可行性研究，是否履行了法定审批程序；以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估；投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整；是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控、管理，是否及时对投资本金和收益进行回收，有无投资失误和损失问题，是否建立目标效益项目责任制，投资及其收益的会计核算是否恰当、合规。
第十五条 负债审计的主要内容：
（一）负债的形成、存在是否真实、合法、完整，有无随意改变负债的确认标准和计价方法，多列、虚列、少列或者不列负债的行为；
（二）对各项负债包括借入款、应付或暂存款、应缴款项、代管款项等分类和会计核算是否合理、合规，是否按规定权限对各项负债进行处理；
（三）对各项负债是否及时清理，是否按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项，有无长期挂账现象；
（四）为发展举债搞建设是否有偿还来源和能力，是否控制在一定的规模内，有无潜在的财务危机；
（五）是否存在未决诉讼案或有关事项。
第十六条 财务决算审计的主要内容：
（一）年度决算和财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；
（二）年度决算和财务报告的内容是否完整，填列的数字是否真实，有无遗漏、隐瞒或弄虚作假等情况；合并报表的编制是否符合规定；
（三）财务情况说明书是否真实、准确地反映了报告年度的财务状况，对本年或下年财务状况发生重大影响的事项的披露是否真实、有据；
（四）财务分析的各项指标是否真实、准确，财务绩效分析是否恰当、有效。
第三章 审计组织实施及方法
第十七条 每年由审计处负责实施财务收支审计，也可由审计处委托社会审计服务机构进行。
第十八条 审计处在对财务收支实施审计时，可根据被审计单位的不同情况，采用送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的审计方式；根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计的方法。
第四章 审计要求
第十九条 进行财务收支审计时，审计处有权要求财务处和其他相关部门限期提供与审计内容相关的全部文件和会计资料。财务处和其他相关部门应按照审计要求，给予积极支持和配合，并对提供的全部资料的真实性、完整性和合法性进行承诺和负责。
第五章 附则
第二十条 本办法由审计处负责解释。
第二十一条 本办法自发布之日起施行。
南阳理工学院
2021.7
